1. Opis ogólny
2. Co to oznacza w praktyce ?
3. Stosowanie mechanizmu w programie Trawers
4. Faktury sprzedaży [RC]
4.1 Wystawianie faktur sprzedaży z [RC]
4.2 Faktury sprzedaży [RC] w rejestrze VAT
4.3 Informacja podsumowująca w obrocie krajowym VAT-27
4.3.1 Zestawienie tabelaryczne
4.3.2 Formularze interaktywne e-Deklaracje
4.4 Fiskalizacja
5. Faktury zakupu [RC]
5.1 Opis ogólny
5.2 Przygotowanie kartotek
5.3 Rejestrowanie faktury zakupu [RC]
5.4 Faktury zakupu [RC] w rejestrach zakupu i sprzedaży
5.5 Wydruk rejestru sprzedaży w NA z fakturami zakupu [RC] z ZO
5.6 W jednej z firm
6. Faktury i PTU a JPK
7. Tematy powiązane
1. Opis ogólny
Rozliczanie PTU przez nabywcę polega na tym, że do zapłaty podatku PTU
zobowiązany jest kupujący (nabywca) a nie sprzedający. Dlatego kupujący
dokumentuje zobowiązanie w PTU.
NOTE: Reverse charge jest tłumaczone: Odwrotne obciążenie
Rozliczanie PTU przez nabywcę stosowane jest w wielu krajach Unii,
głównie w celu przeciwdziałania oszustwom podatkowym tzn. wyłudzaniu
nieuprawnionego zwrotu PTU (VAT) (en: Missing trader fraud)
Także w Polsce mechanizm jest stosowany w obrocie handlowym. Początkowo
w obrocie z krajami Unii Europejskiej. Kupowanie w UE nazwano:
WNT Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów
Likwidacja odwrotnego obciążenia w transakcjach krajowych
Od 1 listopada 2019 następuje likwidacja odwrotnego obciążenia w transakcjach
krajowych i zastąpienie go mechanizmem podzielonej płatności.
MPP Płatność podzielona. Split Payment
W programie Trawers pozostaje mechanizm rozliczania PTU przez nabywcę:
* dla zakupów z UE: wskaźnik [RC] program ustala automatycznie (opis dalej)
* dla faktur krajowych korygujących i faktur otrzymanych z opóźnieniem:
trzeba zmienić na dokumencie RC [N] na [T] ręcznie w korekcie lub podczas
dopisywania gdy param 0535 [1] = można oznaczyć już podczas dopisywania.
Dodatkowo: wyłączono parametr 0204 (automatyczne wstawianie wskaźnika [RC]).
Kronika poprzednich zmian
-------------------------
Od 1 października 2013, rozszerzono mechanizm na obrót krajowy
tzw. towarami wrażliwymi, np. wyrobami stalowymi.
Od 1 lipca 2015 rozszerzono mechanizm o nowe towary w obrocie krajowym
oraz zobowiązano podatników do tworzenia zestawienia:
Informacja podsumowująca VAT-27
2. Co to oznacza w praktyce ?
W praktyce to oznacza:
* Na fakturze sprzedaży nie podaje się kwoty PTU, a zamiast tego
umieszcza się notatkę, że do zapłaty PTU zobowiązany jest kupujący.
[RC] Odwrotne obciążenie
* Kupujący (nabywca) oblicza kwotę, składa deklarację i płaci PTU
* Kupujący może odzyskać należny PTU, tzn. ustalić taką samą kwotę
PTU naliczonego, jaką obliczył kwotę PTU należnego.
Może to zrobić kupujący, który jest zarejestrowanym płatnikiem PTU (VAT).
Od 01/2017 podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
o kwotę podatku naliczonego, pod warunkiem, że uwzględni kwotę podatku należnego
z tytułu transakcji RC w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany
rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca,
w którym w odniesieniu do nabytych towarów lub usług powstał obowiązek podatkowy.
3. Stosowanie mechanizmu w programie Trawers
W programie Trawers, do rozliczania podatku PTU przez nabywcę
używa się funkcji i narzędzi stosowanych tradycyjnie do ewidencji
raportowania i rozliczania PTU
* W kartach KIM towarów i usług podane są numery stawek PTU
np. Nr PTU [01] Stawka 23.00%
* W tabeli stawek PTU podane są wartości stawek PTU
oraz daty ich obowiązywania
Tabela stawek PTU (VAT)
* W matrycy PTU są redefiniowane stawki PTU w zależności
od grupy PTU sprzedającego lub kupującego
Tabela stawek PTU (VAT)
Istota metody ustalania numeru i stawki PTU sprawadza się do tego,
że nr stawki PTU, chociaż pierwotnie jest pobierany z karty KIM,
to może być zmieniony zależnie od:
- grupy PTU kontrahenta
- kraju kontrahenta
- tego czy indeks KIM oznaczono jako [R Charge] = [T] (zakładka: Sprzedaż)
* Dokumenty sprzedaży i zakupu z pozycjami PTU należnego i naliczonego.
Można rejestrować sprzedaż i zakupy netto oraz stawki i kwoty PTU
Dokumenty sprzedażyDokumenty zakupu
* Formularze faktur sprzedaży i zakupu definiowane wg wzorców
Na dokumentach można umieszczać wartości netto, stawki i kwoty PTU
oraz stosowne opisy i komentarze
Wzorce dokumentów i etykiet
* Schematy dekretacji transakcji w celu przekazania poleceń księgowania
na konta księgi głównej. Można oddzielnie dekretować sprzedaż i zakupy
netto oraz kwoty PTU należne i naliczone z analityką na stawki podatku.
Tabele dekretacji
* Zestawienia kwot PTU: rejestry sprzedaży i zakupu.
Na zestawieniach można uzyskać pozycje sprzedaży i zakupu,
wybrane wg różnych warunków i w różnych układach.
PTU (VAT) Rejestry
NOTE: Aby zamienić napis [Odwrotne obciążenie] na [Reverse Charge]
można dokonać tłumaczenia na wzorcu wydruku wg metody tłumaczenia
jednostek miar
Wielo-języczność
P. Dlaczego w programie Trawers stosuje się napis [Odwrotne obciążenie] ?
O. Dyrektywa unijna 2006/112/WE (Dz. Urz. UE L z 2006 r., 374/1) nie wymaga
aby słowa były użyte w języku krajowym. Nakazuje jedynie, aby na fakturze
pojawiła się adnotacja 'reverse charge'. Nie narzuca, w jakim języku
ma być ten zwrot.
Jednakże polska ustawa o VAT nakazuje jednoznacznie używać zwrotu w języku polskim.
4. Faktury sprzedaży [RC]
4.1 Wystawianie faktur sprzedaży z [RC]
Na fakturze sprzedaży nie podaje się ani stawki ani kwoty PTU a zamiast
tego umieszcza się notatkę, że do zapłaty PTU zobowiązany jest kupujący.
W programie Trawers można wystawić fakturę sprzedaży, która w pozycjach
ma wskazanie, że do zapłaty zobowiązany jest kupujący.
W polu Stawka PTU będzie oznaczenie: [RC]
a w polu Kwota PTU: [Reverse Charge] [Odwrotne obciążenie]
-------------------------------------------------------------------
Cena z upustem Wartość netto zł PTU% Kwota PTU
-------------------------------------------------------------------
8.00 88.00 RC Odwrotne obciążenie
0.40 0.40 23.00 0.09
-------------------------------------------------------------------
Taki zapis pojawia się, gdy w pozycji faktury sprzedaży,
w polu Nr PTU jest [98] (wyróżniony numer w tabeli stawek PTU).
Podczas wystawiania faktur sprzedaży, nr PTU i powiązana z nim stawka
pobierane są z kart asortymentu KIM.
* W karcie KIM asortymentu podać stawkę PTU zwykłą, np. [01]
Stawka specjalna [98]/[03] zostanie wstawiona do pozycji sprzedaży automatycznie,
gdy będzie taka potrzeba, za pomocą matrycy PTU.
Tabela stawek PTU (VAT)
* W karcie KIM wpisać, że podlega mechanizmowi RC [T]
v--- podlega RC
----------------------------------------
R Charge [T] Nr PTU [01] Stawka 23.00%
----------------------------------------
* W karcie odbiorcy wpisać: Grupa PTU [RC]
podlega RC -----v
----------------------------------------
Waluta [PLN] Język [PL] Gr PTU [RC]
----------------------------------------
Podczas ustalania nr PTU, program użyje Matrycy PTU
i automatycznie ustali w pozycji faktury nr PTU: [98]
Transakcje sprzedaży i zakupu z kontrahentem unijnym spoza PL
z Grupy PTU [RC] zawsze otrzymują wskaźnik [RC] Reverse Charge.
* Wskaźnik [RC] w pozycji faktury
W dolnej części ekranu program wyświetl wskaźnik [RC]
np.
----------------------------------------------------------------
...
Mg: 10 Nazwa: Barwnik do tkanin - indygo >NA FA0004 001< RC:[T]
------------------------------------------------------------ ---
Pozycja podlega RC -------^
(pole: IsRCharg)
Program ustala wskaźnik [RC] w pozycji dokumentu wg następujących reguł:
Czy kontrahent należy do grupy PTU [RC] ?
Nie: ---> ustala [RC]=[N] i PTU wg Matrycy (np. dla [EX] zmienia na [03]
Tak: Czy kraj należy do UE (i nie PL) ?
Tak: ---> ustala [RC]=[T]
Nie: ---> ustala [RC] wg pola KIM: [R Charg]
Jeżeli wskaźnik [RC]=[T], to zmienia też PTU wg Matrycy na [98] 0%.
Tylko na fakturze sprzedaży. Na fakturze zakupu nie zmienia.
4.2 Faktury sprzedaży [RC] w rejestrze VAT
W deklaracji VAT-7 trzeba wyróżnić kwoty netto, które wynikają
z faktur sprzedaży [RC]. Wiersz C.13: Dostawa towarów i świadczenie usług,
dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art.17
ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy (wypełnia dostawca).
Podobnie w deklaracji VAT-27 należy ująć faktury sprzedaży [RC].
Kwoty te można otrzymać w rejestrze sprzedaży VAT, ujmując w zestawieniu
tylko pozycje [RC]. Należy wybrać parametr [C] w poniżej linii:
-----------------------------------------------------
Wszystkie, tylko reverse Charge, Bez rCharge (W/C/B)
----o---- ---------o---------- ------o----- -------
| | |
[W] [C] [B]
| | |
Wszystkie tylko oznaczone tylko nieoznaczone
faktury [RC] [RC]
Taki sam wybór jest w rejestrze zakupów VAT w ZO.
4.3 Informacja podsumowująca w obrocie krajowym VAT-27
NOTE: Likwidacja odwrotnego obciążenia w transakcjach krajowych
Od 1 listopada 2019 następuje likwidacja odwrotnego obciążenia w transakcjach
krajowych i zastąpienie go mechanizmem podzielonej płatności.
W związku z tym zniesiono obowiązek składania informacji podsumowujących VAT-27.
NOTE: Poniższe opisy już nieaktualne
4.3.1 Zestawienie tabelaryczne
NA > Okresowe > Inf podsumowująca VAT-27 [NA_ZRS30]
Zestawienie tabelaryczne: Informacja podsumowująca VAT-27 zawiera
sprzedaż krajową (Kraj = PL) ze wskaźnikiem [RC]
Tj. zsumowane pozycje sprzedaży zawierające wskaźnik RC:[T]
Zawiera:
* symbol odbiorcy
* nazwę odbiorcy
* NIP odbiorcy
* Netto
* PTU
* Brutto
Kwota PTU służy do kontroli. Powinna być równa 0.00. Inna wartość wskazuje na błąd.
Jeżeli transakcja sprzedaży nie podlega RC, to podczas korekty pozycji sprzedaży
można zmienić RC z [T] na [N] zmieniając stawkę PTU.
Program zapyta, czy na pewno zmienić.
W ten sposób można wyłączyć z zestawienia sprzedaże, które w ramach jednolitej
gospodarczo transakcji (JGT) nie przekraczają 20 000 PLN.
O wyłączeniu decyduje użytkownik programu na podstawie warunków umowy z kontrahentem.
4.3.2 Formularze interaktywne e-Deklaracje
Dane zestawienia tabelarycznego VAT-27 można zapisać do pliku XML
w formacie e-deklaracji: Klawisz F5-eDeklaracje
Zapisany plik XML można wczytać w formularzu interaktywnym PDF i wysłać do MF,
tak jak deklaracje PIT XML:
e-deklaracje XML
4.4 Fiskalizacja
Urządzenia fiskalne nie pozwalają na dwukrotną zmianę stawki PTU dla jednej
nazwy fiskalnej towaru, tj. nazwy drukowanej na paragonie fiskalnym.
Są jednak sytuacje, gdy fiskalizacja tego samego towaru powinna być wg różnych
stawek PTU: sprzedaż UE 0% i krajowa 23%
Aby zapewnić taką fiskalizację, program automatycznie zmienia nazwę towaru,
gdy są różne stawki PTU. Nr stawki dopisuje na końcu nazwy.
Program zmieni nazwę wysyłaną do drukarki fiskalnej.
Na ostatnich znakach nazwy doda nr stawki PTU, np:
'Towar handlowy ' <-- stawka zwykła [01]
'Towar handlowy |98' <-- stawka 98 odwrotne obciążenie
'Towar handlowy |03' <-- stawka 03 sprzedaż dla odbiorcy z grupy PTU [EX]
Zmiana nazwy nastąpi, gdy w pozycji sprzedaży będzie nr stawki PTU
inny niż zapisany w KIM.
Dotyczy to tylko sytuacji, gdy nr stawki PTU został zmieniony automatycznie
przez mechanizm matrycy PTU, tzn. gdy:
- odbiorca należy do grupy PTU [RC] i pozycja sprzedaży ma wskaźnik [RC]=[T]
- odbiorca należy do grupy [EX] i stawka PTU towaru w KIM jest inna niż [03]
Zmiana nazwy nie dotyczy sytuacji, gdy operator zmienił stawkę
podpowiadaną domyślnie z karty towaru, np. podając [98], gdy kontrahent należy
do grupy PTU [PL] a towar w KIM ma stawkę [01].
W karcie KIM asortymentu należy podawać stawkę PTU zwykłą, np. [01]
Stawka specjalna [98]/[03] zostanie wstawiona do pozycji sprzedaży automatycznie,
gdy będzie taka potrzeba.
5. Faktury zakupu [RC]
5.1 Opis ogólny
W systemie ZO można rejestrować faktury zakupu objęte odwrotnym obciążeniem RC
krajowe i WNT.
Program automatycznie nadaje wskaźnik [RC] pozycjom na podstawie kraju i grupy PTU
dostawcy oraz wskaźnika w karcie asortymentu w KIM. Pozwala też na ręczną zmianę.
Faktury zakupu [RC] są normalnie ujmowane w rejestrze zakupu.
Można je także ujmować w rejestrze sprzedaży NA, aby obliczyć podatek należny,
konieczny do wykazania w deklaracji VAT-7 w sekcji C.
Faktury zakupu [RC] mogą też być ujmowane w JPK_VAT w sekcjach sprzedaży i zakupu.
Na jednej fakturze zakupu mogą występować pozycje [RC] i nie [RC].
5.2 Przygotowanie kartotek
* W karcie KIM asortymentu podać stawkę PTU zwykłą, np. [01]
Tabela stawek PTU (VAT)
* W karcie KIM wpisać, że podlega mechanizmowi RC [T]
v--- podlega RC
----------------------------------------
R Charge [T] Nr PTU [01] Stawka 23.00%
----------------------------------------
* W karcie dostawcy wpisać: Grupa PTU [RC]
podlega RC -----v
----------------------------------------
Waluta [PLN] Język [PL] Gr PTU [RC]
----------------------------------------
5.3 Rejestrowanie faktury zakupu [RC]
Pozycja zakupu otrzyma wskaźnik [RC] w następujących sytuacjach:
a) Gdy dostawca krajowy [PL] należy do: Grupa PTU [RC] i kupowany asortyment
ma wskaźnik w KIM: R Charge [T]
b) Gdy dostawca unijny należy do: Grupa PTU [RC]
Gdy pozycja zakupu otrzyma wskaźnik [RC], to kwoty PTU rejestrowane są w pozycji:
Zakup towarów (usług) w dodatkowym polu na ekranie pozycji zakupu [K]
(a nie w dodatkowej pozycji dokumentu [P]).
------------------------------------------------------
--- Dekretacja -------
Dekretacja .. PR+/ Zakup towarów PLN 392.03
PTU naliczony MP+/ VAT od zakupów PLN 90.17
------------------------------------------------ -----
^
Kwota PTU zapisana w pozycji zakupu [K] ----->--^
Patrz też:
Wycena przychodu z zakupu
W dolnej części ekranu pozycji faktury wyświetlony jest wskaźnik [RC]
----------------------------------------------------------------
...
Mg: 10 Nazwa: Barwnik do tkanin - indygo RC:[T]
------------------------------------------------------------ ---
Pozycja podlega RC -------^
(pole: IsRCharg)
NOTE: Program podpowiada wskaźnik [RC] wg reguł, ale operator może zmienić:
w funkcji Korekta: może zmienić zawsze
w funkcji Dopisywanie: może zmienić
zależnie od param 0535
[1] Może zmienić
[ ] Nie może zmienić
5.4 Faktury zakupu [RC] w rejestrach zakupu i sprzedaży
W przypadku zakupów z odwrotnym obciążeniem to nabywca zobowiązany jest
do zapłaty podatku należnego. Równocześnie ma prawo do jego odliczenia.
Podatek należny od RC wykazuje się w deklaracji VAT-7 w sekcji C.
Dane dla tej sekcji pozyskuje się z rejestru sprzedaży w NA.
W rejestrze sprzedaży można ująć pozycje faktur zakupu z [RC].
W rejestrze zakupu można otrzymać kwoty dotyczące RC, ujmując w zestawieniu
tylko pozycje [RC]. Należy wybrać parametr [C] w poniżej linii:
-----------------------------------------------------
Wszystkie, tylko reverse Charge, Bez rCharge (W/C/B)
----o---- ---------o---------- ------o----- -------
| | |
[W] [C] [B]
| | |
Wszystkie tylko oznaczone tylko nieoznaczone
faktury RC RC
5.5 Wydruk rejestru sprzedaży w NA z fakturami zakupu z ZO
* Na ekranie drukowania rejestru sprzedaży (PTU należne), wskazać:
Ująć faktury zakupu z PTU rozliczanym przez nabywcę [T]
o--------------------------------------------[X]o
| |
| Okres obliczeniowy 20xx/09 Wrzesień |
| Na podstawie dokumentów 20xx/09-20xx/09 |
| | Faktury zakupu [RC]
| Ująć faktury zakupu ? [T] <---------<----o w rejestrze
| | sprzedaży
| Wszystkie/ze stawkami PTU z okresu [W] |
| Wszystkie, Rozliczone (W/R) [W] |
| Od dnia rrrr.mm.dd |
| Do dnia rrrr.mm.dd |
o-----------------------------------------------o
* Na ekranie drukowania rejestru sprzedaży nie należy budować dodatkowych,
warunków, np. nie wskazywać symboli operacji (dekretacji).
Te warunki odnoszą się tylko do faktur sprzedaży a nie do faktur zakupu.
Taki wydruk powinien wykonywać operator, który ma prawo dostępu do wszystkich
dokumentów transakcyjnych.
Np. parametr: Przegląda i poprawia własne dokumenty sprzedaży 0617 [ ]
Przykład rejestru sprzedaży (fragment):
-------------------------------------------------------------------------
REJESTR SPRZEDAŻY 20xx/11
DOKUMENTY I DOKUMENTY KORYGUJĄCE
-------------------------------------------------------------------------
-Lp-Sys/Nr dokumentu Wystawiono Sprzedano -Kraj/NIP/Pesel ---------------
-PTU należny --Netto 01-- ---PTU 01--- --Netto 02-- ---PTU 02---
-------------------------------------------------------------------------
1 ZO/FA0001/11/xx xx.11.04 xx.11.04 IE 434-449-41-44 Irish Co Intrn
-o------ 90.17 392.03 90.17 0.00 0.00
===== | =================================================================
Suma: | 90.17 392.03 90.17
----- | -----------------------------------------------------------------
|
v
NOTE: w kolumnie: Sys/Nr dokumentu, podany jest numer faktury zakupu
ZO/FA0001/11/xx
5.6 W jednej z firm
* W kartotece KIM 217 kart oznaczono: R Charge [T]
Są to wyroby stalowe, np. kątowniki, dwuteowniki, płaskowniki, blacha, pręty, itp.
* W kartotece dostawców 13 dostawców ma oznaczenie: Gr PTU [RC]
Są to dostawcy wyrobów stalowych, np. Energostal, Staler Market
* Firma nie wystawia faktur sprzedaży z RC
6. Faktury i PTU a JPK
Raport JPK Jednolity Plik Kontrolny tworzy się na podstawie dokumentów
systemów NA i ZO.
W raporcie JPK_VAT:
Dokumenty sprzedaży dopisywane są do sekcji <SprzedazWiersz>.
Dokumenty sprzedaży mogą być dopisane w sekcji <ZakupWiersz>.
Dokumenty zakupu dopisywane są do sekcji <ZakupWiersz>.
Dokumenty zakupu WNT, [RC] można dopisać w sekcji <SprzedazWiersz>.
JPK Jednolity Plik Kontrolny